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Exemple compte résultat prévisionnel

L’exemple de compte de résultat prévisionnel ci-dessous est lié avec le bilan prévisionnel correspondant, et bien plus qu’un modèle de document comptable, il s’agit ici de montrer la cohérence qui doit obligatoirement exister entre ces deux documents prévisionnels.

Exemple compte de résultat prévisionnel

Le compte de résultat prévisionnel ci-dessous est à rapprocher du bilan prévisionnel. Ce compte de résultat prévisionnel fait donc partie du business plan d’un entrepreneur qui envisage de vendre des céramiques par internet.

Cet entrepreneur a décidé de créer cette activité après un licenciement économique. En effet, cet informaticien pouvait ainsi bénéficier de l’ACCRE et de l’ARCE avant de reprendre un emploi salarié. Cette activité a donc pour but de rester secondaire, ce qui explique l’absence de rémunération souhaité par cet entrepreneur pour pouvoir augmenter son stock durant les premières années d’activité.

La particularité de ce projet a notamment pour avantage de faciliter la lecture de ce compte de résultat prévisionnel.

COMPTE DE RÉSULTAT AU 31/12/15-16-17
2011 2012 2013
Produits d’exploitation
Vente de marchandises 12.000€ 20.000€ 35.000€
Rabais, remises, ristournes accordés - 120€ - 200€ - 350€
Produits des activités annexes 600,00€ 1.000,00€ 1.750,00€
Autres produits exploitation 20€ 0€ 0€
Total produits d’exploitation 12.500€ 20.800€ 36.400€
Charges d’exploitation
Achats
Achats de marchandises 14.000€ 12.000€ 21.000€
Variation des stocks - 8.000€ - 2.000€ - 4.000€
Fournitures d’entretien et de petit équipement 400€ 100€ 200€
Fournitures administratives 500€ 200€ 300€
Autres charges externes
Location immobilière 6.000€ 6.000€ 6.000€
Charges locatives 300€ 300€ 300€
Assurances 400€ 400€ 400€
Documentation 100€ 0€ 0€
Autres services extérieurs
Rémunération d’intermédiaires et honoraires 3.000€ 3.000€ 3.000€
Voyages et déplacements 0€ 0€ 500€
Frais postaux et de télécommunication 900€ 1.300€ 2.100€
Commissions bancaires 300€ 300€ 300€
Impôts et taxes
CET (Taxe professionnelle) 500€ 500€ 500€
Charges de personnel
Salaires et traitements 0€ 0€ 0€
Cotisations de l’exploitant à l’URSSAF 820€ 820€ 820€
Cotisations de l’exploitant retraite 360€ 360€ 360€
Cotisations de l’exploitant autres organismes 300€ 300€ 300€
Autres charges de gestion courante
Autres charges 20€ 20€ 20€
Total charges d’exploitation 19.900€ 23.600€ 32.100€
RESULTAT EXPLOITATION - 7.400€ - 2.800€ + 4.300€
Produits financiers
Revenus des obligations 0€ 0€ 0€
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement 0€ 0€ 0€
Total produits financiers 0€ 0€ 0€
Charges financières
Intérêts et charges assimilées 800€ 700€ 600€
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 0€ 0€ 0€
Total charges financières 800€ 700€ 600€
RESULTAT FINANCIER - 800€ - 700€ - 600€
Produits exceptionnels
Produits exceptionnels sur opérations de gestion 0€ 0€ 0€
Produits exceptionnels sur opérations en capital 0€ 0€ 0€
Reprises sur provisions 0€ 0€ 0€
Total produits exceptionnels 0€ 0€ 0€
Charges exceptionnelles
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 0€ 0€ 0€
Charges exceptionnelles sur opérations en capital 0€ 0€ 0€
Dotations aux amortissements et provisions 2.000€ 2.000€ 2.000€
Total charges exceptionnelles 2.000€ 2.000€ 2.000€
RESULTAT EXCEPTIONNEL - 2.000€ - 2.000€ - 2.000€
RESULTAT NET -10.200€ - 5.500€ + 1.700€

Commentaires compte de résultat prévisionnel

Les produits des activités annexes sont les frais de port facturés aux clients.

Un loyer de 500€ par mois est prévu pour louer un local servant de lieu de stockage principalement, mais également de lieu de vente. Cependant, dans un premier temps, la vente par correspondance étant privilégiée, cet entrepreneur sait que cette charge prévisionnelle pourra être réduite car il envisage en réalité de stocker les céramiques achetées à son domicile. En revanche, cette charge importante permet de justifier sa recherche de financement (prêt d’honneur).

Les cotisations de l’entrepreneur correspondent aux cotisations minimum de l’entrepreneur individuel (soumis au régime des TNS). En effet, le régime fiscal de l’auto-entrepreneur (pas de chiffre d’affaires = pas de cotisations) ne pouvait convenir à ce projet dans la mesure où les charges réelles de l’auto-entrepreneur ne sont pas prises en compte. Or, dans le cas présent, la marge est faible et le résultat est déficitaire. Sur la base du chiffre d’affaires seulement, les cotisations de l’auto-entrepreneur se montreraient supérieures à ces cotisations minimum.

Des honoraires sont anticipés pour sous-traiter la comptabilité de l’entreprise, mais l’entrepreneur envisage de tenir lui-même sa comptabilité et, comme pour le loyer, cette charge constitue également une sécurité.

Cohérence bilan prévisionnel et CR prévisionnel

Le stock figurant au bilan doit correspondre à un certain nombre de jours ou de mois de ventes. Dans cet exemple, le stock est particulièrement important puisque l’entreprise doit acheter des céramiques en quantité importante pour proposer un choix varié. Or la marge réalisée est plutôt faible. Au total, le stock représente un nombre de mois de chiffre d’affaires très important : 14.000€ de stock en 2017 pour 35.000€ de ventes, soit plus de 6 mois de ventes en stock. Cette particularité explique l’absence de rémunération durant ces trois premières années et l’augmentation de capital prévue en 2017. En réalité, il s’agit d’une activité secondaire qui a pour but de prendre de l’ampleur petit à petit jusqu’à ce que cet entrepreneur décide de démissionner de son emploi salarié actuel. Il faut noter que ce stock ne perd pas de valeur et, au contraire, peut même s’apprécier.

Les variations de stock correspondent aux variations constatées au bilan entre le stock à la fin de l’année et le stock à la fin de l’année précédente.

Les créances clients sont liées au chiffre d’affaires et au délai de paiement accordé aux clients. Dans le cas présent, les clients règlent :
- lors d’une vente à distance : avant livraison de la marchandise,
- lors d’une vente en magasin : au moment même de la livraison. Il n’existe donc pas de créances clients.

De la même façon, dettes fournisseurs et achats sont liés. Dans cet exemple, l’entrepreneur a négocié de financer son stock notamment par du crédit fournisseurs. Il a rédigé un contrat lui permettant de régler les céramiques achetées en deux fois : un premier paiement lors de la livraison et un second 12 mois plus tard. Ces conditions de crédit très favorables sont là encore spécifiques au marché de la céramique et à la difficulté pour lés céramistes de vendre leur production.

Les dettes fiscales et sociales dépendent des cotisations sociales dues par l’entrepreneur individuel. Dans cet exemple, elles correspondent à un trimestre de cotisations. En effet, les cotisations du quatrième trimestre étant payées au premier trimestre de l’année suivante et étant donc due au 31 décembre de l’année.


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Exemple bilan prévisionnel

Plan de trésorerie prévisionnel

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  • 20 mars 2013, par Morvan Loïc

    Bonjour,
    Merci pour ce site vraiment très explicatif, clair et complet. Je compte créer une société de dépliants promotionnels pour des commerçants. A ce titre, à quel niveau, dois-je faire apparaître la facture de l’imprimeur, de la création, de la distribution ?. Concernant les cotisations, et autres prélèvements pourriez-vous faire un récapitulatif dans cette "jungle" et dans le cas d’une EIRL ? avec le calendrier de ces dits prélèvements. Je suppose sinon, que dans mon cas, n’ayant pas de stock, je n’ai pas de BFR !
    Merci et dans l’attente de vous lire, et encore bravo pour ces explications sur la création.

    • 19 février 2015

      Se reporter à notre site L’EIRL pour un détail des cotisations de l’entrepreneur individuel. Il est parfaitement possible de négliger le montant du BFR, mais celui-ci n’est pas lié uniquement aux stocks. Le plan marketing est à intégrer aux charges prévisionnelles.

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